甲公司有以下业务：（1）公司董事会决定于2014年3月30日起对固定资产A设备进行更新改造，A设备为2009年12月以10000万元购入的生产装置所属设备之一，该装置由
A、B、C三台生产设备组成，购入时其公允价值分别为5300万元、3200万元和2100万元。三台设备的使用寿命各不相同，其中A设备预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）从2014年3月30日开始为改造A设备共领用生产用原材料100万元（不含增值税），发生人工费用125万元，领用工程用物资800万元（不含增值税），假定该更新改造工程于2014年8月25日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为8年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。（3）甲公司2015年12月30日将该设备以3300万元的价格出售给乙公司。同时又签订一份租赁合同将该设备租回，该设备使用年限不变。（4）租赁合同和相关条件如下：起租日为2015年12月31日，租赁期从2015年12月31日到2018年12月31日共3年，自2016年12月31日起每年年末支付租金（包含本金和利息）1100万元，该租赁合同的租赁内含利率为5%。2018年12月31日甲公司将该资产交回乙公司。假设不考虑设备转让时的相关税费，起租日设备的公允价值等于乙公司所租出设备的账面价值。要求：（1）计算改造后A设备入账价值。（2）计算A设备2014年和2015年折旧额，计算2015年年末A设备账面价值。（3）判断租赁类型，作出2015年12月31日租赁开始日会计处理。（4）作出2016年12月31日支付第一次租金时相关的会计处理，假设租金费用或折旧费用均按年计算。

本题目主要考核城镇土地使用税、房产税、契税、车船税的计算。甲企业2012年有关资产拥有及变动情况如下：（1）年初企业实际占用的土地面积为6万平方米，其中企业办的医院用地0.4万平方米，厂区内绿化用地0.5万平方米，在建工程占地0.2万平方米（当地无免税的政策规定）；（2）年初拥有的房产原值共计8500万元；（3）7月委托施工企业修建厂房并于月底办理验收手续，工程决算总支出80万元，全都计入固定资产；（4）8月9日，将原值为870万元、占地0.22万平方米的房产与丙企业的原值为1070万元、占地0.34万平方米的房屋进行交换，甲企业支付额外补偿200万元，当月办理了产权变更手续；（5）9月6日，将原值为680万元、占地0.23万平方米的房产转让；（6）拥有整备质量为5吨的载货汽车10辆，整备质量2吨的挂车10辆，整备质量3吨客货两用车2辆。已知：该企业所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率3%，机动载货汽车车船税的年单位税额为每吨30元，载客汽车车船税年税额为每辆240元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲企业2012年应缴纳的城镇土地使用税；（2）甲企业2012年应缴纳的房产税；（3）甲企业2012年应缴纳的契税；（4）甲企业2012年应缴纳的车船税。

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生下列业务。(1)开采原煤40000吨。(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1:0.8。(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款100000元。(6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。(7)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元。(8)把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元。(10)从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。已知：该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。(1)计算该企业当期销项税额。(2)计算该企业当期准予抵扣的进项税额。(3)计算该企业本月应纳增值税税额。(4)计算该企业本月应纳资源税税额。

某具有出口经营权的工业企业，出口增值税实行“免、抵、退”税管理办法，2011年末留抵增值税3800元，2012年1月和2月发生如下业务：（1）1月，购买国内原材料A，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率1：6.8，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关专用缴款书尚未传递回企业，企业也未在当期抵扣该项税款。当期内销现销收入销售额（不含税）150000元，15日发出赊销商品一批，合同规定货物发出之日的第40天付款结账，货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率1：8。（2）2月，收到上月进口货物缴款书及相关报关单，企业在本月抵扣了该批进项税，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产应税货物的免税农业产品用于职工福利，账面成本87000元。当期内销货物取得不含税销售额160000元，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率1：8。要求：计算各月应缴纳的增值税或出口应退的增值税。（该企业出口退税率13%，征税率17%，上述专用发票均经过认证）

A银行2005年至2011年有以下业务：（1）2005年1月1日，A银行向B企业以折价方式发放一笔5年期贷款，本金为20000万元，实际发放19600万元，合同年利率为6%，于每年年末计提并收取利息，A银行初始确认该贷款的实际年利率为6.48%；（2）2005年至2007年每年年末A银行正常收到B企业支付的利息；（3）2007年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期2008年12月31日将收到利息1200万元，但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元；A银行计提了减值准备；（4）2008年12月31日收到利息1200万元，2009年12月31日收到本金10000万元；（5）2009年12月31日A银行与B企业进行债务重组，A银行从B企业取得一项公允价值为4500万元的房产作为抵债资产后了结该债权债务关系；（6）A银行因拟将该房产处置，不转作自用固定资产，继续作为抵债资产核算，在处置之前从2010年1月1日起将该房产临时对外出租，2010年共取得租金收入160万元存放同业，并支付维修费用20万元；（7）2011年12月A银行与C公司签订转让房产协议，C公司出价4310万元购置该房产，预计A银行转让该房产还要支付相关税费10万元，该协议将于2012年3月1日执行。要求：（1）计算2005年12月31日、2006年12月31日A银行该项贷款的摊余成本；（2）计算2007年年末A银行应确认的贷款减值损失；（3）计算2008年12月31日收到利息后该贷款的摊余成本；（4）计算2009年年末A银行在债务重组过程中应确认的损益；（5）编制2009年A银行取得抵债资产以及2010年、2011年有关抵债资产业务的会计分录。

某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：（1）（①考查销项税额与进项税额的对应关系。）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？（2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售（②免税销售不需要计算销项税额，对应的进项税额不得扣除，毛利=收入-成本（含税）。）、放弃免税（③免税销售不需要计算销项税额，对应的进项税额不得扣除，毛利=收入-成本（不含税）。）销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨）（3）假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利？（4）如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？（5）如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？（6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件？（7）如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？（8）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？（9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤）【答题技巧提示】此题考核的是放弃免税权的政策，为了节约时间，答题时尽量问什么答什么，如第（5）题，申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？作答时在卷面上直接将正确答案写“备案”两个字即可；第（7）题，写“可以”即可。