DBX公司是一家上市公司。该公司的有关资料如下：
（1）DBX公司的资产负债表与利润表。
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（2）假设货币资金均为经营资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”不支付利息；财务费用全部为利息费用；投资收益、公允价值变动收益、资产减值损失均源于金融资产。
（3）2010年的折旧与摊销为102万元。计算DBX的有关财务比率，并填入下表：

A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的2014年11月30日资产负债表如下：（单位：万元）
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（2）销售收入：2014年11月200万元，12月预计为220万元；2015年1月预计为230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求：计算下列各项的12月份预算金额：计算现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额。

专题一存货、固定资产、可供出售金融资产、债务重组和所得税
【例题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，销售不动产适用的增值税税率为11%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：
（1）甲公司2×14年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2×14年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2×15年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
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甲公司同意减免乙公司367万元债务，其余债务延期1年，并于2×15年6月30日和2×15年12月31日收取利息，实际年利率为2%。剩余债务到期日为2×15年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
（2）债务重组中，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2×15年6月30日其公允价值为260万元，2×15年12月31日其公允价值为270万元。2×16年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。
（3）债务重组中，甲公司取得的固定资产预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。2×15年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。
（4）债务重组中，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算，至2×15年年末未发生减值。
假定：
（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。
（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
（3）假定甲公司未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。

甲公司为境内上市公司，2013年10月20日，甲公司向乙银行借款5亿元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付，本金到期一次偿还，借款协议约定：甲公司均按照支付乙银行借款利息。2015年1月起，因受国际国内市场影响。甲公司出现资金困难，当年未按照支付全年利息。为此，甲公司按7%年利率计提该笔借款自2015年1月1日起的罚息3500万元。2015年12月20日，甲公司与乙银行协商，由银行向其总行申请减免甲公司的罚息。甲公司编制2015年财务报表时，根据与乙银行债务重组的进展情况，预计双方将于近期达成减免罚息的协议，并据此判断2015年原按照7%利息计提的该笔借款罚息3500万元应全部冲回。2016年4月2日，在甲公司2015年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即从2016年起，如果甲公司于借款到期前能按照支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2015年及以后各年的利息：同时，免除2015年的罚息3500万假定：甲公司上述借款按照摊余成本计量，不考虑折现及其他因素。要求：（1）判断甲公司能否根据2015年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理，说明理由。（2）判断资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议是否应作为甲公司2015年调整事项，并说明理由。（3）判断甲公司与乙银行签订《罚息减免协议》后，甲公司是否可与协议签订日确定债务重组收益，并说明理由。（4）计算甲公司2015年度该笔借款在资产负债表中列示的金额。

专题四持有至到期投资、投资性房地产、职工薪酬、或有事项、收入等与所得税结合
【例题】长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2×16年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，“递延所得税负债”科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2×16年实现会计利润9800万元，在申报2×16年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）2×16年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，销售成本为1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×16年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。
（2）2×16年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为7000万元。
该写字楼系2×11年12月30日购人，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2×16年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。
（3）2×16年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。长江公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
（4）2×16年度，长江公司发生广告费9000万元，款项尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
（5）2×16年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
（6）2×16年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（7）2×16年1月8日，长江公司以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，交易前长江公司与黄河公司不存在关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×16年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。计算长江公司2×16年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。

已知甲公司2013年和2014年的销售收入为50000万元和60000万元，税前经营利润为3000万元和3500万元，利息费用为500万元和600万元，平均所得税税率为30%和32%，2013年末和2014年末的其他有关资料如下（货币资金均为金融资产）（单位：万元）：
[1479201610271-image/323.jpg]分析杠杆贡献率变动的主要原因；