A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的2014年11月30日资产负债表如下：（单位：万元）
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（2）销售收入：2014年11月200万元，12月预计为220万元；2015年1月预计为230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求：计算下列各项的12月份预算金额：计算现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额。

专题四持有至到期投资、投资性房地产、职工薪酬、或有事项、收入等与所得税结合
【例题】长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2×16年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，“递延所得税负债”科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2×16年实现会计利润9800万元，在申报2×16年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）2×16年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，销售成本为1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×16年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。
（2）2×16年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为7000万元。
该写字楼系2×11年12月30日购人，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2×16年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。
（3）2×16年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。长江公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
（4）2×16年度，长江公司发生广告费9000万元，款项尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
（5）2×16年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
（6）2×16年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（7）2×16年1月8日，长江公司以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，交易前长江公司与黄河公司不存在关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×16年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。计算长江公司2×16年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。

甲公司系增值税一般纳税人，2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2×12年12月25日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：2×12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2×14年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2×15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。计算甲公司2×14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

甲公司2×13年至2×18年发生以下交易或事项：
2×13年12月31日购入一栋管理用办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2×16年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为2年，年租金为150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2900万元，至租赁期开始日该固定资产未计提减值准备。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日，该办公楼的公允价值为3000万元；2×17年12月31日，该办公楼的公允价值为3100万元；2×18年6月30日，甲公司将投资性房地产对外出售，售价为3200万元。假定不考虑相关税费。编制2×16年取得租金收入的会计分录。

甲公司为境内上市公司，2013年10月20日，甲公司向乙银行借款5亿元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付，本金到期一次偿还，借款协议约定：甲公司均按照支付乙银行借款利息。2015年1月起，因受国际国内市场影响。甲公司出现资金困难，当年未按照支付全年利息。为此，甲公司按7%年利率计提该笔借款自2015年1月1日起的罚息3500万元。2015年12月20日，甲公司与乙银行协商，由银行向其总行申请减免甲公司的罚息。甲公司编制2015年财务报表时，根据与乙银行债务重组的进展情况，预计双方将于近期达成减免罚息的协议，并据此判断2015年原按照7%利息计提的该笔借款罚息3500万元应全部冲回。2016年4月2日，在甲公司2015年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即从2016年起，如果甲公司于借款到期前能按照支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2015年及以后各年的利息：同时，免除2015年的罚息3500万假定：甲公司上述借款按照摊余成本计量，不考虑折现及其他因素。要求：（1）判断甲公司能否根据2015年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理，说明理由。（2）判断资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议是否应作为甲公司2015年调整事项，并说明理由。（3）判断甲公司与乙银行签订《罚息减免协议》后，甲公司是否可与协议签订日确定债务重组收益，并说明理由。（4）计算甲公司2015年度该笔借款在资产负债表中列示的金额。

专题八金融资产、投资性房地产和股份支付差错更正
【例题】甲公司的财务经理在复核2×16年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2×16年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2×16年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股（占乙公司发行在外股份的0.1%），系2×15年10月5日以每股10元的价格购人，购入时支付价款3000万元，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。2×15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。
2×16年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资核算采用成本法进行后续计量。2×16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2×16年1月1日起，甲公司将经营性出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2×13年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。
2×16年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产采用成本模式进行后续计量的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为零。在投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的情况下，甲公司出租厂房各年的公允价值如下：2×13年12月31日为6000万元；2×14年12月31日为5600万元；2×15年12月31日为5000万元；2×16年1月1日为5000万元；2×16年12月31日为4500万元。
（3）甲公司于2×14年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2×14年1月1日起在该公司连续服务满4年，即可以每股2元的价格购买甲公司股票，从而获益。公司估计每份股票期权在授予日、2×14年12月31日、2×15年12月31日和2×16年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2×16年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2×14年和2×15年甲公司均按授予日股票期权的公允价值确认了管理费用和资本公积。
因股票期权的公允价值波动较大，甲公司2×16年12月31日按2×15年年末股票期权的公允价值追溯调整了2×16年1月1日留存收益和资本公积的金额，2×16年度按2×16年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不考虑所得税及其他因素。根据资料（3），判断甲公司2×16年的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。