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甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,该公司2012年度利润总额为4000万元,适用的所得税率为25%,2012年发生如下交易或事项。(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元,坏账准备年初余额为180万元;2012年年末应收账款余额为2400万元,坏账准备年末余额为240万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元,其中费用化支出为100万元,资本化支出400万元,于2012年7月1日达到预定可使用状态,按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元,该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用,账面原值1000万元,折旧年限为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法中要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零。(4)2012年8月15日,甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元,当年的营业收入为10000万元。税法规定,对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准许扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
(7)其他相关资料：
①除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是()。A.甲公司2012年末针对自行开发的无形资产应确认递延所得税资产47.5万元
B.甲公司2012年针对固定资产应确认递延所得税资产37.5万元
C.甲公司2012年末递延所得税资产余额为212.5万元
D.甲公司2012年末递延所得税负债余额为0
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甲公司得税率为25%。2011年发生下列交易或事项。(1)转让无形资产使用权取得租金收入100万元;(2)因同一控制下企业合并增加资本公积600万元;(3)处置固定资产产生净收益300万元;(4)可供出售金融资产公允价值变动收益400万元(原成本为800万元,公允价值为1200万元);(5)具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允何时何地的差额为550万元;(6)以权益结算的股份支付在等待期内确认资本公积560万元。下列各项中,有关利得的表述正确的是()。
A.转让无形资产使用权取得的租金收入及处置固定资产产生的净收益均属于利得
B.因同一控制下企业合并增加的资本公积属于其他综合收益
C.可供出售金融资产公允价值变动收益属于利得
D.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额属于利得
资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常括动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。这里采用的会计计量属性是()。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
AS公司2011年12月31日发生F列有关经济业务。(1)2011年12月31日AS公司进行盘点,发现有一台使用中的A机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为750万元,该机器八成新。(2)AS公司2011年末因自然灾害报废一台B设备,残料变价收入为1000万元。该设备于2008年12月购买,购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元,预计净残值为500万元,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机奖申报后方能在税前扣除,未经申报的损失,不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报,可在税前扣除,(3)AS公司2011年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。税法规定,企业发生的资产损失,应接规定的程序和要求向主管税务机关电报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报.C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理,表述不正确的是()。
A.对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元
B.对于盘盈的A机器设备，并确认营业外收入600万元
C.对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目，并确认营业外支出866.24万元
D.对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目，并确认资产减值损失1 400万元
甲公司于2011年1月2日以银行存款6000万元取得乙公司20%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为30500万元。2011年1月2日乙公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。无形资产原值为1500万元,已摊销750万元.乙公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销;甲公司预计该无形资产公允价值为2000万元,剩余使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。2011年8月,乙公司将其成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货,至2011年资产负债表日,甲公司仍未对外出售该存货。乙公司可供出售金融资产公允价值上升100万元。乙公司2011年实现的净利润为3200万元。(不考虑所得税影响)甲公司2011年末资产负债表中长期股权投资列示的金额为()。
A.6 630万元
B.6 000万元
C.6 510万元
D.6 020万元
甲公司为工业企业,对无形资产的摊销所使用的方法除与生产产品有关的采用产量法摊销以外,其他均采用直线法摊销,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年发生下列有关经济业务。(1)2011年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权,支付价款为5000万元,预计使用50年,准备建造办公楼,建成后用于行政管理的办公用房。当月投入准备建造办公楼工程。至2011年12月仍处于建造中,已经发生建造成本2000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(2)2011年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权,支付价款为4000万元,预计使用50年,准备建造写字楼,董事会作出了正式书面决议,明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2011年9月末已建造完成并达到预定可以使用状态,2011年10月1日开始对外出租,月租金为80万元。建造实际成本为6000万元,预计使用年限为30年,采用直线法计提折旧,净残值为0。(3)2011年3月甲公司以竟价的方式取得一项专利权,支付价款为1000万元,当月投入生产A产品,预计使用可生产A产品1000万吨,2011年生产A产品50万吨。(4)2011年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权,约定甲公司每年年末按生产的B产品产量每吨支付使用费5万元,使用期5年,预计生产B产品为600万吨。2011年实际生产B产品100万吨并支付商标使用费500万元。下列关于甲公司2011年末利润表的列报,表述不正确的是()。
A.管理费用为0
B.销售费用500万元
C.营业成本50万元
D.营业收入240万元