某上市公司自2017年起被认定为高新技术企业，2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：
（1）广告费支出8000万元。
（2）业务招待费支出350万元。
（3）实发工资4000万元（其中当年12月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，该股票期权的等待期为2016年6月5日至2018年12月31日，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元，其中高管王某行权6万股）。
（4）拨缴工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。
（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。
（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
（8）营业外收入中含获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，当年支出400万元，已计入营业外支出。
（9）向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，为了建造一幢厂房，于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息（票面利率等于实际利率）。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
（1）2×14年发生的与厂房建造有关的事项如下：
①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。
②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2×14年取得的闲置资金收入为20万元（已存入银行）。
（2）2×15年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2×13年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元，每股市价为4元），将其作为可供出售金融资产核算。
（3）2×16年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月15日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发公司）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为12月15日。与资产置换有关的资产、所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：
①公司换出库存商品的账面余额为310万元，已对库存商品计提了20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，增值税销项税额为110万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，增值税154万元（甲公司当期可抵扣60%，40%一年后抵扣）甲公司向乙公司支付补价93万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产在2×16年12月31日公允价值为1500万元。计算2×16年12月15日（资产置换日）新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。

2015年6月20日，甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定，甲公司在其媒体上播放丙公司的广告，每日发布8秒，播出期限为1年，自2015年7月1日起至2016年6月30日止：广告费用为8000万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款，另30%价款子2016年1月支付，截止2015年12月31日，甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下：借：银行存款5600万元应收账款2400万元贷：主营业务收入8000万元

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×16年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）2×16年12月31日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：
①2×16年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2×17年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售200箱A产品；乙公司应预付定金50万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
2×16年12月31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。
②2×16年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2×17年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售300件B产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的20%。
2×16年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用及相关税费。
③2×16年8月，甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在2×17年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件C产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的20%。
2×16年12月31日，甲公司库存C产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用及相关税费。
因上述合同至2×16年12月31日尚未完全履行，甲公司2×16年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款50
贷：预收账款50
（2）甲公司从2×15年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”确认的预计负债在2×16年年初账面余额为12万元，D产品已于2×15年7月31日停止生产，D产品的“三包”服务截止日期为2×16年12月31日。甲公司库存的D产品已于2×15年底以前全部售出。2×16年第四季度发生的D产品“三包”费用为7万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2×16年会计处理如下：
借：预计负债7
贷：应付职工薪酬7
（3）甲公司管理层于2×16年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×17年1月1日起关闭E产品生产线；从事E产品生产的员工共计100人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其余80人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计600万元，至2×16年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下：
借：管理费用600
贷：应付职工薪酬600
（4）甲公司持有W公司40%的股权，对W公司形成重大影响。甲公司于2×15年为W公司向银行取得的3亿元贷款提供担保。2×16年，W公司因财务困难，未能按期履行还款付息义务，甲公司很可能发生担保损失2亿元。P公司是甲公司的控股股东，P公司在2016年年底出具承诺函，承诺甲公司如果因该贷款担保发生任何损失，P公司将全部承担，2×16年12月31日，甲公司依据P公司的承诺未确认该项担保所导致的预计负债。根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。

根据资料，分别做出债权人和债务人的账务处理。

甲公司为上市公司。2×16年2月，甲公司收购乙公司80%的股权，完成非同一控制下的企业合并，相关资料如下：
（1）收购定价的相关约定
股权收购协议约定转让价款区间为6000万元至18000万元，最终的转让价款与乙公司在未来两年（2×16至2×17年）实现的业绩挂勾，按照协议的具体规定计算确定。价款支付方式具体如下：①转让协议签署生效后，甲公司支付首期收购价款人民币2000万元。②协议签署之后3个月内支付4000万元。③自乙公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×16年度财务报表审计后1个月内，甲公司支付第三期收购价款，该价款按照乙公司2×16年税后净利润的2倍为基础计算，并设上限。计算方式为：乙公司2×16年税后净利润×2×80%，如果乙公司2×16年税后净利润超过人民币3000万元1.5倍上限的，按上限计算，即价款不超过人民币=3000×1.5×2×80%=7200（万元）。④自乙公司经甲公司指定的会计师事务所完成2×17年度财务报表审计后1个月内，甲公司向转让方支付第四期收购价款，该价款按照乙公司2×17年税后净利润的1倍为基础计算，并设上限。计算方式为：乙公司2×17年税后净利润×1×80%，如果乙公司2×17年税后净利润超过人民币4000万元1.5倍上限的，按上限计算，即价款不超过人民币=4000×1.5×1×80%=4800（万元）。
（2）业绩承诺
乙公司承诺2×16年实现税后净利润人民币3000万元，2×17年实现税后净利润人民币4000万元。若2×16年乙公司实际完成净利润不足3000万元、2×17年实际完成净利润不足4000万元，由乙公司原股东以其所持甲公司股权无偿赠予给甲公司。所需无偿转让的乙公司原股东持有甲公司股权比例的计算方式为：（承诺净利润-当年度乙公司实际完成净利润）/承诺净利润×80%。该无偿股权赠予应在上市公司聘请的会计师出具审计报告后30个工作日内完成。
假定甲公司在购买日判断，乙公司的盈利承诺（2×16年度净利润3000万元，2×17年度净利润4000万元）已经属于最佳估计，不考虑其他因素。若2×17年乙公司税后利润为6500万元，无其他所有者权益变动，编制甲公司个别财务报表中与或有对价会计处理有关的会计分录。