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甲公司为增值税一般纳税人,集整车销售、零配件、售后服务和信息反馈四位一体的汽车销售公司,主要经营某品牌小汽车。2018年3月发生的经济业务如下:(1)进口该品牌A型小汽车10辆,每辆小汽车的进口价格为72万元(与关税完税价格相同),该小汽车适用的关税税率为25%,消费税税率为40%。甲公司已取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书(本月报送电子数据,申请稽核比对,本月尚未取得稽核相符的结果)。将10辆小汽车运抵甲公司支付丙公司运费,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税税额为2.2万元。以上款项除购车款以外均以银行存款支付。(2)购入汽车修理配件一批,取得增值税专用发票注明的价款为86.47万元,增值税税额为14.7万元。该批配件已验收入库,款项尚未支付。(3)收到上年厂家“优秀经销商”奖金315万元,该奖金系甲公司完成厂家上半年销售任务:截至6月30日甲公司共计销售B型号小汽车210辆,每辆奖励1.5万元。(4)当月零售A型小汽车2辆,每辆售价为245.7万元,同时收取贷款手续费1.5万元。销售款已存入银行,贷款已到账。(5)当月零售B型小汽车40辆,每辆售价为35.5万元,同时收取代办车辆保险费142.5万元,代办车辆购置税121.37万元。销售与B型小汽车相关的饰品,售价合计为4.5万元。款项已存入银行。(6)将一栋闲置的2010年购入的厂房租赁给乙公司,约定年租金为120万元,租赁期2年,租赁开始日为2018年4月1日。甲公司当月收取第一年租金120万元,已存入银行。(7)当月出售一辆试驾车,取得处置价款27.32万元。该车已作为甲公司固定资产核算,账簿中记录的车辆入账时间为2017年1月3日,其原值为35.5万元,已提折旧1.35万元。(8)当月提供汽车维修服务共计取得收入153.55万元,款项已存入银行。(9)对展厅进行修缮(已作为固定资产核算,入账价值为3520万元),购入相关材料取得增值税专用发票注明的价款为2万元,增值税税额为0.34万元。支付修缮费取得增值税专用发票注明的价款为5万元,增值税税额为0.55万元,款项均已支付。(10)月末盘点时发现修理用零配件盘亏一批,其成本为22万元(不考虑运费,原购入时已抵扣增值税,尚未经过有关部门批准处理)。(11)上月留抵税额234.16万元。注:以上售价(收入)均含增值税,当月取得的增值税专用发票均已通过认证。符合简易计税条件的甲公司均采用简易计税方法计税。零售“超豪华小汽车”消费税税率为10%。填列申报表中指定位置的金额。增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)税款所属时间:年月日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:万元
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关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中不正确的有()。
A.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
B.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目
C.对于当月应交未交的增值税,企业应借记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费一未交增值税”科目
D.对于当月多交的增值税,企业应借记“应交税费一未交增值税”科目,贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目
从鼓励投资着眼,在税率相同的条件下不同类型的增值税按照鼓励作用大小排列的顺序是()
A、生产型增值税最大,收入型增值税次之,消费型增值税最小
B、收入型增值税最大,生产型增值税次之,消费型增值税最小
C、消费型增值税最大,收入型增值税次之,生产型增值税最小
D、消费型增值税最大,生产型增值税次之,收入型增值税最小
下列有关增值税的表述中,正确的有()。
A、企业交纳当月应交的增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目B、企业交纳以前期间未交的增值税,应借记“应交税费——未交增值税”科目C、月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目D、月度终了,企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
增值税一般纳税人期末终了,结转本期应交未交增值税的会计分录为()。
A、借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税
B、借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
C、借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)贷:应交税费—未交增值税
D、借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(2017年)某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2019年5月当期进项税额为40万元,销项税额为90万元,已经预缴的增值税60万元,则月末企业的会计处理应为()。
A.借:应交税费—未交增值税100000
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
100000
B.借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
100000
贷:应交税费—未交增值税 100000
C.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
100000
贷:应交税费—未交增值税100000
D.借:应交税费—未交增值税100000
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000
A.借:应交税费—未交增值税100000
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
100000
B.借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
100000
贷:应交税费—未交增值税 100000
C.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
100000
贷:应交税费—未交增值税100000
D.借:应交税费—未交增值税100000
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000