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关于“木桶原理”的延伸，()是指细节决定成败。
A.底洞效应
B.瓶颈
C.破窗效应
D.蜂王原理
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某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
（3）5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特珠性税务处理。
（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
位于某市的一家生产企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元，其他业务收入6000万元，营业外收入4500万元，投资收益1500万元，应扣除主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，税金及附加6100万元，管理费用6500万元，销售费用13000万元，财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。2020年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2019年度自行核算存在以下问题：
（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000平方米，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值230万元。
（2）2019年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元，增值税198万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费20万元，但未缴纳契税。
（3）营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据。
（4）扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元，职工福利费920万元，拨缴的工会经费120万元，职工教育经费160万元。
（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元，业务招待费660万元。
（6）财务费用中含向非居民企业（非关联方）借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。
（7）管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元，直接投资居民企业的股息收入150万元。
（9）其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
（其他相关资料：该企业计算房产原值扣除比例为20%，契税税率4%，城镇土地使用税税额是30元/平方米。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
分别计算该企业2019年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和，甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线，预计工期15个月。（2）甲公司于2018年5月应乙公司要求，开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元，为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。（3）2018年3月，甲公司与丙公司签订销售合同，为其定制c产品，并应丙公司要求与其签订采购合同，向其购买c产品的主要原材料。（4）2018年，由于竞争对手改进生产工艺，大幅提高了产品质量，甲公司d产品的订单量锐减。（5）2018年9月，甲公司委托丁公司研发一项新技术，甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元，合同生效日预付40%，成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度，以提高生产效率。A注册会计师认为该控制与审计无关，拟不纳入了解内部控制的范围。
（2）甲公司供应商数量多，采购交易量大。A注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报表项目实施综合性方案，采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性，采用货币单元抽样测试应付账款的准确性和完整性。
（3）A注册会计师评估认为整个会计期间均存在舞弊导致的重大错报风险，将会计分录测试的范围确定为2018年度的所有非标准分录和其他调整。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制，发现一个偏差。因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报，A注册会计师认为该偏差不构成缺陷，相关控制运行有效。
（2）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2018年度的借款利息支出，发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异，因可接受差异额为500万元，A注册会计师要求管理层更正了100万元的错报。
（3）甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元。由于无法实施监盘，且认为函证很可能无效，A注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据，查询了客户网站上开放给供应商的库存信息，据此认可了该项存货的数量。
（4）甲公司原材料年末余额为10000万元，包括3000个项目。A注册会计师在实施计价测试时，抽样选取了50个项目作为测试样本，发现两个样本存在错报，这两个样本的账面金额为150万元和50万元，审定金额为120万元和40万元。A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2400万元。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在审计过程中发现，甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公司管理层追回了该款项，并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失，且管理层已向治理层汇报，A注册会计师认为无需再与治理层沟通。
（2）甲公司2018年度财务报表存在一笔未更正错报400万元，系少计提企业所得税所致。因该错报金额小于财务报表整体的重要性，A注册会计师认为该错报不重大，不影响审计结论。
（3）甲公司于2019年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2018年度财务报表的书面声明，A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。
（4）在审计报告日后、财务报表报出日前，甲公司2018年末的一项重大未决诉讼终审结案，管理层根据判决结果调整了2018年度财务报表。在对该调整实施审计程序后，A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。
（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%。2×17年至2×19年发生与股权投资相关业务如下：
（1）2×17年11月1日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月30日，取得国家有关部门的审批；12月31日办理完毕资产转移手续，并向乙公司派出董事，对其生产经营决策形成控制。甲公司为取得该股权，向A公司支付银行存款71.6万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造，2×15年12月31日完工并投入使用，入账成本为800万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧；2×17年11月30日和12月31日，该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。2×17年11月30日和12月31日，乙公司可辨认净资产账面价值均为750万元（其中股本300万元，资本公积250万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元），公允价值均为800万元，其差额为一项存货评估增值引起的。
（2）2×17年12月31日，甲公司向B公司支付银行存款500万元，取得其持有的丙公司60%的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公司的控制权。丙公司股权为B公司2×16年1月1日自无关联第三方手中购入，支付购买价款450万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元（等于其公允价值）。至2×17年12月31日，丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万元（等于其公允价值），其中股本200万元，资本公积300万元，盈余公积150万元，未分配利润200万元，假定盈余公积和未分配利润均为2×16年1月1日后确认的。2×17年12月31日，甲公司个别报表资本公积贷方余额为450万元。
（3）2×18年，甲公司与乙公司发生内部交易如下：①5月1日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税额为39万元，该批产品成本为250万元。乙公司购入后作为库存商品核算，至年末已对外销售50%。由于市价波动，乙公司判断该产品发生减值，预计可变现净值为130万元。至年末，该产品销售货款，尚有200万元未向甲公司支付。甲公司对其按照5%的比例计提了坏账准备。②9月30日，乙公司将一项管理用设备出售给甲公司（假定不考虑增值税），处置价款为220万元，该设备账面价值为180万元，尚可使用年限为5年。甲公司取得后作为固定资产核算，取得当月投入使用，甲公司预计该设备剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法计提折旧。
（4）至2×18年末，乙公司共实现净利润600万元，计提盈余公积60万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项；至年末，投资时评估增值的存货已全部对外出售。丙公司共实现净利润900万元，计提盈余公积90万元，分配现金股利100万元，因权益结算股份支付确认资本公积110万元。
（5）2×19年1月1日，甲公司将持有的丙公司5%的股权对外出售，取得处置价款110万元，甲公司持有的剩余55%股权仍能够对丙公司实施控制。
（6）其他资料：①甲公司与A公司合并前不存在关联方关系，甲公司为B公司控制的一家子公司。②上述公司均属于增值税一般纳税人，存货、动产设备适用的增值税税率均为13%。③上述公司均按照10%的比例计提盈余公积。④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。⑤不考虑其他因素。
根据资料（2），编制甲公司取得丙公司股权时，合并报表相关调整抵销分录。
甲公司是一家大型零售企业，其20×9年度发生的相关交易或事项如下：
（1）20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入A大楼一至四层商业用房用于零售经营。根据租赁合同的约定，商业用房的租赁期为10年，自合同签订之日算起，乙公司有权在租赁期开始日5年以后终止租赁，但需向甲公司支付相当于6个月租金的违约金；每年租金为2500万元，于每年年初支付；如果甲公司每年商品销售收入达到或超过100000万元，甲公司还需支付经营分享收入100万元；租赁期到期后，甲公司有权按照每年2500万元续租5年；租赁结束移交商业用房时，甲公司需将商业用房恢复至最初乙公司交付时的状态。同日，甲公司向乙公司支付第一年租金2500万元。为获得该项租赁，甲公司向房地产中介支付佣金40万元。甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权；预计租赁期结束商业用房恢复最初状态将发生成本60万元。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。
（2）20×9年4月1日，经过三个月的场地整理和商品准备，甲公司在租入的A大楼一至四层开设的B商场正式对外营业。甲公司采用三种方式进行经营，第一种是自行销售方式，即甲公司从供应商处采购商品并销售给顾客；第二种是委托代销方式，即甲公司接受供应商的委托销售商品，并按照销售收入的一定比例收取费用；第三种是租赁柜台方式，即甲公司将销售商品的专柜租赁给商户经营，并每月收取固定的费用。根据委托销售合同的约定，甲公司接受委托代销供应商的商品，供应商应当确保所提供的商品符合国家标准；代销商品的价格由供应商确定，在甲公司商场中的售价不得高于所在城市其他商场中相同商品的价格；供应商应指派促销员在甲公司商场内负责代销商品的销售服务工作，妥善保管其在甲公司商场内的代销商品，并承担因保管不善及不可抗力而造成的一切风险和损失；供应商负责做好代销商品的售后服务工作，并承担因代销商品所引起的所有法律责任，代销商品的货款由甲公司收银台负责收取，发票由甲公司负责对外开具，每月末甲公司与供应商核对无误后，将扣除应收代销费用后的金额支付给供应商；供应商应按甲公司代销商品收入的10%向甲公司支付代销费用。
在租赁柜台方式下，甲公司与商户签订3年的租赁协议，将指定区域的专柜租赁给商户，商户每月初按照协议约定的固定金额支付租金；商户在专柜内负责销售甲公司指定类别的商品，但具体销售什么商品由商户自己决定；商户销售商品的货款由甲公司收银台负责收取，发票由甲公司负责对外开具，每月末甲公司与商户核对无误后，将款项金额支付给商户。甲公司20×9年度应向商户收取的租金800万元已全部收到。20×9年度，甲公司B商场通过自行销售方式销售商品85000万元，相应的商品成本73000万元；通过委托销售方式销售商品26000万元，相应的商品成本21000万元；通过出租柜台方式销售商品16000万元，相应的商品成本13000万元。
（3）甲公司的B商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在B商场每消费100元（不包括通过委托销售方式和出租柜台销售的商品）可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至20×9年12月31日，甲公司共向客户授予奖励积分850万个，客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。
其他有关资料：第一，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为6%。
第二，年金现值系数：（P/A，6%，15）=9.7122，（P/A，6%，14）=9.2950，（P/A，6%，10）=7.3601，（P/A，6%，9）=6.8017；
复利现值系数：（P/F，6%，15）=0.4173，（P/F，6%，14）=0.4423，（P/F，6%，10）=0.5584，（P/F，6%，9）=0.5919。
第三，本题不考虑税费及其他因素。
根据资料（1），计算甲公司20×9年度使用权资产的折旧额。